税收新政——反向开票政策对回收企业的影响及应对详解【电池回收年会】lg...

在由上海有色网信息科技股份有限公司（SMM）、山东爱思信息科技有限公司主办的2024SMM电池回收与循环产业年会-主论坛上，上海国家会计学院特聘讲师、正高级会计师 董璀介绍了“税收新政对回收企业的影响及应对详解”的话题。

反向开票政策概述

政策背景与目的

反向开票政策出台背景

为推动大规模设备更新和消费品以旧换新，国家税务总局于2024年4月29日出台了《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》。

反向开票政策的目的

该政策的目的在于解决资源回收企业在销售报废产品时无法获取增值税进项税额和企业所得税税前列支成本费用的问题，降低企业成本，促进大规模设备更新和消费品以旧换新。

反向开票政策对资源回收行业的影响

通过实施反向开票政策，可以畅通以旧换新链条，提升资源回收企业的获得感，为大规模设备更新和消费品以旧换新提供强有力支撑，促进资源回收利用行业全产业链加快发展。

实施时间与范围

公告实施时间：《公告》自2024年4月29日起正式实施，为有“反向开票”意愿的资源回收企业提供了便利。

“反向开票”适用对象：“反向开票”适用于从事社会化资源回收的自然人报废产品出售者以及符合条件的资源回收企业。

“反向开票”政策执行标准：实行“反向开票”的资源回收企业需按规定进行税收管理，包括建立收购台账、对回收业务真实性负责等，以确保政策规范运行。

反向开票操作流程

申请条件与材料

申请“反向开票”的条件：自然人报废产品出售者向资源回收企业销售报废产品，且该企业具备从事相关回收行业的资质。

提交的“反向开票”材料：需要提交《资源回收企业“反向开票”申请表》，内容包括“反向开票”申请时间、回收报废产品类别等。

必备的经营许可证明：提供危险废物经营许可证或报废机动车回收拆解企业资质认定证书或商务部门再生资源回收经营者备案登记证明等相关文件。

税务机关审批流程

申请“反向开票”的流程：符合条件的资源回收企业，只需向税务机关提交相关资料并履行完规定程序，即可便捷实现“反向开票”。

“反向开票”的审批标准：实行“反向开票”的资源回收企业需符合一定条件，如具备相关资质、实际从事资源回收业务等。

“反向开票”后的税务处理：实行“反向开票”后，资源回收企业可以按规定开具增值税专用发票或普通发票，进一步降低企业成本。

反向开票意义

促进设备更新换代

反向开票推动设备更新换代：自2024年4月29日起，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票，为大规模设备更新和消费品以旧换新提供强有力支撑。

畅通以旧换新链条：国家税务总局明确“反向开票”具体措施和操作办法，从4月29日起，有“反向开票”意愿的回收企业，即可便捷实现“反向开票”。

降低企业成本优化环境：实施“反向开票”后，若开具专用发票，在“征扣税一致”原则下，实行增值税一般计税方法的资源回收企业，可以抵扣专用发票注明的增值税税额，进一步降低企业成本。

优化税收环境

反向开票政策实施

自2024年4月29日起，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票，推动大规模设备更新和消费品以旧换新。

提升资源回收企业便利性

通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统，资源回收企业可以实现“反向开票”，无需更换当前的开票系统，提高办税效率。

规范税收环境与行业秩序

实行“反向开票”有助于降低自然人经营风险，规范资源回收企业行为，营造公平公正的税收环境，促进资源回收利用行业全产业链规范健康发展。

资源回收企业影响

解决无票难题

解决无票难题，推动大规模设备更新

自2024年4月29日起，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票，解决了自然人报废产品出售者无法获取发票的问题。

反向开票助力设备更新和消费品以旧换新

通过“反向开票”，资源回收企业可以为出售者提供增值税专用发票或普通发票，进一步降低企业成本，推动大规模设备更新和消费品以旧换新。

畅通以旧换新链条，提升资源回收行业效率

“反向开票”政策的实施，使得资源回收企业在购买报废产品时不再担心缺少“第一张发票”，从而提升了整个资源回收行业的运行效率。

降低经营成本

资源回收企业的成本问题

由于无法获取增值税进项税额和企业所得税税前列支成本费用的凭据，资源回收企业在经营过程中面临较高的成本压力。

“反向开票”对降低企业成本的影响

实施“反向开票”后，资源回收企业可以抵扣专用发票注明的增值税税额，其购进支出还可据此在企业所得税税前扣除，从而有效降低企业成本。

小规模纳税人优惠政策对成本的影响

《公告》明确允许自然人报废产品出售者适用小规模纳税人减免增值税政策，进一步降低了资源回收企业的运营成本。

自然人报废产品出售者影响

增加销售便利性

电子发票服务平台的使用

资源回收企业可以通过电子发票服务平台进行反向开票，无需更换当前的开票系统，提高了便利性。

商品编码的设置

税务部门为“报废产品”设置了专门的商品编码，覆盖了十大主要报废产品，使资源回收企业在开具发票时更加便利。

调整发票额度的规定

实行“反向开票”的资源回收企业可以根据实际经营需要，向主管税务机关申请调整发票额度或最高开票限额和份数，进一步增加了便利性。

享受税费优惠

小规模纳税人减免增值税

自然人报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品，多数属于持续经营，由资源回收企业代办税费后也实现了按期纳税。为落实优惠政策，《公告》明确，出售者享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。

选择适合的增值税计税方法

《公告》允许纳税人可在2024年7月31日前，一次性变更增值税计税方法，给了纳税人又一次选择权，便于纳税人在实施“反向开票”后，可以根据自身实际情况选择适合的增值税计税方法。

即征即退优惠政策的实施

实行“反向开票”后，部分符合规定条件享受即征即退优惠的资源回收企业，也可适用“反向开票”。为保障这部分纳税人充分享受即征即退政策，《公告》明确，反向开具的发票属于“从销售方取得增值税发票”，即反向开具的发票对应的销售额也可以享受即征即退优惠政策。

税务部门角色

政策工具运用

反向开票政策实施

自2024年4月29日起，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票，即“反向开票”，以推动大规模设备更新和消费品以旧换新。

资源回收企业代办税费

实行“反向开票”后，自然人报废产品出售者的增值税及附加税费、个人所得税的申报事项由资源回收企业代办，有效减轻了自然人的办税负担。

优化纳税服务提升便利度

税务机关将持续优化纳税服务，利用新信息技术手段不断提升资源回收企业“反向开票”、代办税费的便利度，增强资源回收企业和自然人报废产品出售者的获得感。

增强获得感

资源回收企业“反向开票”意义：实施“反向开票”后，资源回收企业可以抵扣专用发票注明的增值税税额，其购进支出还可据此在企业所得税税前扣除，进一步降低企业成本。

自然人报废产品出售者便利性提升：实行“反向开票”后，由资源回收企业代其办理增值税及附加税费、个人所得税缴纳，有效减轻了自然人的办税负担。

规范税收环境促进行业发展：“反向开票”通过规范税收政策的适用和执法标准的全国统一，降低了从事回收业务自然人的税收和经营风险，促进了资源回收利用行业全产业链规范健康发展。

政策实施细则

明范围与抵扣

反向开票政策实施范围

反向开票政策适用于资源回收企业向自然人报废产品出售者销售报废产品，以推动大规模设备更新和消费品以旧换新。

反向开票的抵扣作用

实行“反向开票”后，资源回收企业可以按规定开具增值税专用发票或普通发票，用于抵扣增值税进项税额或在企业所得税税前扣除，降低企业成本。

反向开票带来的税收优惠

通过“反向开票”，自然人报废产品出售者可享受小规模纳税人减免增值税政策及即征即退优惠政策，进一步减轻纳税负担。

明优惠与增便利

增值税优惠政策的适用

《公告》明确，出售者通过“反向开票”销售报废产品，享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。

资源回收企业发票开具便利性

对于资源回收企业而言，各类票种均可开具，商品编码单独设置，开票额度因需调整，无需更换当前的开票系统，有效减轻了企业的办税负担。

自然人报废产品出售者的办税便利化

实行“反向开票”后，《公告》明确资源回收企业应当按规定为自然人报废产品出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项，有效减轻了自然人的办税负担。

政策效果预期

规范行业发展

规范资源回收行业操作：通过实施“反向开票”政策，税务部门将严格要求资源回收企业按规定进行税收申报和发票开具，以规范行业发展。

加强与相关行业管理部门的协作：税务部门将主动加强与相关行业管理部门的协作，强化协同管理和精准服务，共同营造规范健康的行业发展环境。

打击虚开发票违法行为：税务部门将建立健全针对“反向开票”的税收风险监测预警机制，对不法分子利用“反向开票”进行虚开发票的违法行为露头就打，维护法治公平的市场竞争环境。

提高行业效率

提升资源回收效率

通过“反向开票”政策，可以解决前端自然人不带票销售问题，提高资源回收企业的效率。

优化税务服务流程

税务部门将利用新信息技术手段，持续优化纳税服务，提升资源回收企业“反向开票”的便利度。

规范行业经营行为

“反向开票”政策将规范资源回收企业的经营行为，降低虚开发票风险，促进整个资源回收利用行业全产业链规范健康发展。

取消财政补贴对回收企业的影响

成本增加与市场竞争加剧

取消财政补贴影响

成本增加

财政补贴取消对成本的影响：取消财政补贴意味着回收企业在处理废弃物时将不再享受政府提供的直接经济支持，这可能导致企业的运营成本上升。

成本增加的具体表现：成本的增加可能包括处理费用、运输费用、设备维护费用等，这些都需要企业自行承担。

成本增加对企业利润空间的影响

随着成本的增加，如果回收企业不能相应地提高产品售价或找到其他降低成本的方法，其利润空间将被压缩。

利润空间压缩

成本增加对利润空间的影响：取消财政补贴意味着企业需要自行承担处理废弃物的费用，这将导致企业的运营成本上升，进而压缩利润空间。

产品售价调整与利润空间的关系：如果回收企业不能相应地提高产品售价来抵消成本的增加，其利润空间将被压缩，可能迫使企业寻求新的盈利模式或退出市场。

降低成本方法对利润空间的影响：面对成本压力，回收企业需要寻找有效的降低成本的方法，以提高利润空间。这可能包括技术创新、提高资源回收率等措施。

市场竞争加剧

竞争压力增大：取消财政补贴后，回收企业面临更大的竞争压力，需要提高运营效率和降低成本以在市场上立足。

新进入者挑战：取消财政补贴可能吸引新的竞争者进入市场，进一步加剧了回收行业的竞争，企业需要应对新进入者的挑战。

优胜劣汰加速：市场竞争加剧将导致优胜劣汰的进程加速，只有那些能够有效控制成本、提高运营效率的企业才能在竞争中生存下来。

技术创新和产业升级

技术创新推动产业升级：取消财政补贴可能促使回收企业加大技术创新力度，以提高资源回收率和降低处理成本，从而推动整个产业的升级和转型。

技术升级提高资源利用效率：技术创新可以改进回收企业的处理工艺和设备，提高资源回收率和利用效率，减少浪费，实现可持续发展。

创新驱动产业竞争力提升：通过技术创新，回收企业能够提供更高效、环保的服务，增强市场竞争力，吸引更多客户和投资者的关注和支持。

政策依赖性减少

政策依赖性减少的影响：取消财政补贴将促使回收企业减少对政策的依赖，更加注重市场导向和客户需求。

重新审视业务模式：长期依赖财政补贴的企业需要重新审视其业务模式和发展战略，以适应新的市场环境。

提高竞争力：减少对政策的依赖将使企业更加注重自身竞争力的提升，以在激烈的市场竞争中立足。

环保意识提升

环保意识提升的重要性：取消财政补贴后，回收企业需要更加注重环保和可持续发展理念，以吸引消费者和社会的关注和支持。

环保意识提升对企业的影响：环保意识的提升将有助于推动整个社会对环保事业的重视和参与，同时也能提高企业的竞争力和市场形象。

如何提升环保意识：回收企业可以通过加大技术创新力度，提高资源回收率和降低处理成本，以及注重环保和可持续发展理念，来提升自身的环保意识。

企业应对策略

提高产品售价

提高产品售价的必要性：在成本增加的情况下，回收企业需要通过提高产品售价来弥补利润损失，保持企业的正常运营。

提高产品售价的方法：回收企业可以通过优化产品质量、提升品牌形象、开发新产品等方式来提高产品售价，以应对取消财政补贴带来的挑战。

提高产品售价的风险与机遇：提高产品售价可能会影响消费者的购买意愿，但同时也可能带来更高的利润空间和更好的市场竞争力。

寻找降低成本方法

提高资源回收率：回收企业可以通过技术创新和改进流程，提高废弃物的资源回收率，从而降低处理成本。

优化运输和设备维护：回收企业可以优化运输路线和方式，减少运输费用；同时，定期维护设备，延长使用寿命，降低设备维护费用。

寻找新的盈利模式：面对成本压力，回收企业需要寻找新的盈利模式，如提供增值服务、拓展新的市场领域等，以增加收入来源。

加大技术创新力度

技术创新的必要性：面对成本压力，回收企业需要加大技术创新力度，以提高资源回收率和降低处理成本。

创新技术的应用：回收企业可能会引入新的技术和设备，如自动化处理系统、高效分离技术等，以提升运营效率和降低成本。

推动产业升级：技术创新有助于推动整个回收产业的升级和转型，提高资源利用效率，使回收企业更具竞争力。

重新审视业务模式

重新审视业务模式的必要性

取消财政补贴后，回收企业需要重新审视其业务模式，以减少对政策的依赖，提高竞争力。

业务模式调整的关键因素

回收企业在重新审视业务模式时，需要考虑市场环境、成本控制和客户需求等因素，以制定合适的战略。

业务模式创新的机遇与挑战

重新审视业务模式为回收企业带来了机遇，如技术创新和产业升级，同时也面临市场竞争加剧等挑战。

注重市场导向和客户需求

市场导向的重要性：取消财政补贴后，回收企业需要更加注重市场导向，根据市场需求调整业务模式和发展战略，以提高竞争力。

客户需求的满足：回收企业应密切关注客户需求，提供符合客户期望的服务和产品，以吸引消费者和社会的关注和支持。

市场导向与客户满意度的关系：通过注重市场导向和满足客户需求，回收企业可以提高客户满意度，增加市场份额，并建立良好的企业形象。

关注环保和可持续发展理念

环保理念在回收企业中的重要性

取消财政补贴后，回收企业需要更加注重环保和可持续发展理念，以吸引消费者和社会的关注和支持。

可持续发展对回收企业的影响

取消财政补贴可能促使回收企业寻求新的盈利模式或退出市场，因此注重可持续发展理念成为关键。

环保意识提升与市场竞争的关系

面对成本压力，回收企业需要提高环保意识，以在市场上立足并应对竞争加剧的挑战。

政府支持政策

税收优惠

税收优惠对回收企业的影响

取消财政补贴后，政府会出台相应的税收优惠政策来支持回收行业的发展，减轻企业的负担。如反向开票，小微企业税收减免。

如何利用税收优惠提高竞争力

回收企业可以通过合理利用税收优惠政策，降低运营成本，提高利润空间，从而在市场上获得更大的竞争优势。

税收优惠对环保事业的推动作用

税收优惠政策可以鼓励回收企业更加注重环保和可持续发展理念，促进整个社会对环保事业的重视和参与。

贷款支持

贷款支持政策概述

政府为回收企业提供贷款支持，以缓解取消财政补贴带来的资金压力，促进行业可持续发展。

贷款支持的优势与挑战

贷款支持为企业提供了新的资金来源，但同时也增加了企业的负债风险和还款压力。

如何有效利用贷款支持

回收企业应合理规划贷款使用，优化运营模式，降低成本，提高竞争力，以实现可持续发展。

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