邓白氏：全球视野下的ESG政策与碳要求金属企业挑战与机遇【SMM金属年会】lg...

10月17日，在由上海有色网信息科技股份有限公司（SMM），西部矿业主办，中国金属材料流通协会、铝业加工技术中心特邀指导的2024 SMM第十三届金属产业年会上，邓白氏中国ESG负责人、联合国可持续发展ESG高级策略顾问William Wan分享了全球视野下的ESG政策与碳要求金属企业挑战与机遇。

E S G

起源. 定义. 发展

ESG起源

近百年（工业革命）来物种灭绝比自然速度快了100-1000倍。据报道，全世界每天有75个物种灭绝，每1小时就有3个物种被贴上死亡标签。

我们的世界正在变得越来越热。从1850年到现在，地球表面平均温度已升高超1℃。到2030年，北极可能将不再有夏季海冰存在。

其对ESG起源进行了阐述。

ESG定义

ESG作为一个整体出现在2004年联合国全球契约组织（UN Global Compact）发布的《Who Cares Wins》报告中，报告由20家金融机构参与撰写，其目的是督促金融行业的参与者和利益相关者将环境、社会和治理因素纳入业务范畴。ESG是指环境、社会和公司治理，现已成为衡量企业绩效的重要的第二张报表，许多评分机构会为企业出具ESG评分，以评估其可持续发展能力。ESG原则可以帮助人们更好应对可持续发展挑战。

ESG发展

ESG正在成为强制标准：全球各主要交易所逐步推出了日益严格的披露规则，要求上市公司披露更多关于ESG方面的信息，显示出监管趋势日益严格的态势。

ESG政策及碳要求

法律法规. 碳中和. 客户要求

法律法规

其对国内外相关的法律法规进行了介绍。

CBAM（欧盟碳关税）

欧盟政策体系背景介绍——欧洲绿色协议

路线图：提供了一个转型路线图，其中包括通过转向清洁能源、循环经济、阻止气候变化、恢复生物多样性丧失和减少污染来提高资源有效利用的行动。

涵盖范围：所有经济部门，特别是交通、能源、农业、建筑以及钢铁、水泥、信息通信技术、纺织和化工等行业。

提出两个碳目标：

长期：到2050年率先成为第一个气候中性大陆；短期：与1990年水平相比，到2030年温室气体净排放量至少减少55%。

欧盟政策体系背景介绍——FIT for 55

“Fit for 55”一揽子计划于2021年7月提出，并于2023年10月9日通过其“Fit for 55”立法方案的最后两个法案（可再生能源指令和ReFuelEU 航空条例），至此欧盟拥有了涵盖所有关键经济部门的具有法律约束力的气候目标。

欧盟政策体系背景介绍——CBAM

碳边境调节机制（Carbon Border Adjustment Mechanism，简称CBAM），也被称为碳关税或碳边境调节税，是一项涉及碳密集型行业产品进口的机制，即欧盟针对部分进口商品的碳排放所征收的税费。只要是产品生产地碳定价低于欧盟碳价的产品，一旦进口到欧盟关税区，就要购买CBAM凭证，补足其间的差额，因此，CBAM本质是为进口产品设立一个虚拟的碳定价机制。

CBAM 的目标是防止欧盟的温室气体减排努力因将生产转移到应对气候变化政策较少的国家而增加境外排放量而被抵消（碳泄漏）,消除进口商品与欧盟内部商品之间的碳排放差距，从而达到推动全球减排的目。

• 碳泄漏：在欧盟内部实施碳排放管制政策和碳定价机制下，欧盟企业的生产经营成本增加，但非欧盟国家没有类似的约束措施，非欧盟国家的企业生产产品的成本相对较低，欧盟境内企业可能因碳配额价格上涨和免费配额的减少，而选择将生产转移到碳成本较低的境外国家或被迫将市场份额让给碳成本更低的竞争对手。

CBAM不同的时间阶段划分

►2023年10月1日-2025年12月31日

过渡期收集数据，便于完善正式期机制

CBAM进入过渡阶段，进口商的第一个报告期于2024年1月31日结束。到2025年12月31日，CBAM 将仅作为报告义务适用，无需进行任何财务支付或调整。

涵盖的行业——水泥、铝、化肥、发电、氢气、钢铁。

►2026年1月1日-2034年12月31日

正式期逐步减少免费碳配额，扩大CBAM涵盖范围

CBAM 将逐步实施，免费配额将在2026年至2034年这九年内逐步取消。企业需要履行报告义务并缴纳碳税（以预购并清缴CBAM的形式完成，CBAM的价格将根据欧盟碳市场每周平均价进行波动）。

涵盖的行业——水泥、铝、化肥、发电、氢气、钢铁，以及可能扩展的行业（具体需等欧盟进一步评估结果）。

►2035年1月1日以后

取消全部免费碳配额，进一步拓展覆盖行业

CBAM最初仅适用于某些商品和特定前体的进口，这些商品和特定前体的生产属于碳密集型且碳泄漏风险最大。后续随着范围的扩大，CBAM 在全面实施后最终将捕获EU ETS 覆盖行业50% 以上的排放量，且欧盟不再发放免费碳配额。

CBAM费用计算逻辑（进入正式期后，开始涉及）

►欧盟进口商需要向欧盟成员国政府购买与其进口产品碳含量相当的进口许可凭证（即CBAM Cer t i f icate，一张许可凭证相当于一吨C O ₂当量），才能进口相应的产品。进口许可凭证的价格与欧盟碳排放交易系统价格相关。

►但出于与欧盟企业平等对待考虑并避免欧盟企业获得双重保护，在进口商应税碳排放量中可根据欧盟同类产品获得的免费排放额度，对征收的碳关税税基即进口许可凭证做相应调整。同时，为避免进口产品被生产国和进口国双重征收碳税，在进口商应税中将扣除进口产品在其生产国已经支付的碳排放成本，相当于税额抵扣。据此，实际征收的碳关税需要做如下调整：

调整后进口商应缴碳关税=（进口产品的碳排放﹣欧盟同类产品的免费配额）x（欧盟碳交易价格﹣出口国已经支付的产品的碳价格）

►上面计算式中：

（进口产品的碳排放-欧盟同类产品的免费配额），即为进口商需要购买的进口许可；

（欧盟碳交易价格﹣出口国已经支付的产品的碳价格）， 则是进口许可凭证的价格；

这一个价格锚定欧盟碳交易市场的配额成交价格。

►为此，进口商需要提交进口产品的进口量、进口国、产品所含碳排放以及间接排放、产品在出口国已经支付的碳价等，以确定进口产品最终需缴纳的碳关税。

CBAM与免费配额

如下图所示，免费配额将在2026年至2034年这九年内逐步取消。企业需要履行报告义务并缴纳碳税（以预购并清缴CBAM的形式完成，CBAM的价格将根据欧盟碳市场每周平均价进行波动）。

其还对过渡期进口CBAM产品全流程概览、出口商与进口商CBAM规则下的义务明细、过渡期进口商报告义务、过渡期进口商报告义务（续）、过渡期出口商报告义务进行了论述。

出口商应对流程概览

此外，其还对我国以及欧美等国家的碳中和目标进行了介绍。

客户要求

减碳目标：最迟到2040年实现价值链净零排放

其对Volvo供应链ESG要求（节选）、Tier 1 供应商、Tier N 供应商以及其他（举例）等展开了论述。

“CAP50计划”: 到2050年，法雷奥在全球范围内的所有运营活动和整个供应链将实现100%的碳中和。

其阐述了目标设定和碳绩效管理等内容。

钢厂应对

其列举了宝钢“碳中和”相关产品的案例。

挑战与应对

下游. 贸易. 上游

挑战与机遇

其还从挑战与应对-下游、挑战与应对-上游两个方面进行了阐述。

最后，其从行业ESG实践& 邓白氏服务、邓白氏ESG评估方法论、ESG 洞察-高效衡量和汇报供应商ESG绩效、邓白氏ESG注册TM - 证书&证牌等角度对邓白氏ESG解决方案进行了介绍。

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》2024 SMM第十三届金属产业年会专题报道